Theo Luật 67/2025/QH15, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, kể cả kinh doanh thương mại điện tử hay nền tảng số, vẫn phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Cùng tìm hiểu chi tiết cách tính và nghĩa vụ thuế mới nhất.
Giới thiệu chung về quy định thuế mới theo Luật 67/2025/QH15
Từ ngày 01/10/2025, Luật số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, quy định rõ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Đây là nhóm doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuyên biên giới — đặc biệt là trong thương mại điện tử, nền tảng số, dịch vụ trực tuyến — nhưng không đăng ký hiện diện pháp lý tại Việt Nam.
Theo luật mới, dù không đặt văn phòng, chi nhánh tại Việt Nam, nhưng nếu phát sinh thu nhập chịu thuế từ người dùng, khách hàng hoặc hợp đồng tại Việt Nam, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế như doanh nghiệp trong nước.
Khái niệm “Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam”
Theo Luật 67/2025/QH15, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được hiểu là tổ chức nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam nhưng không hiện diện trực tiếp thông qua văn phòng đại diện, chi nhánh hoặc đơn vị độc lập.
Ví dụ gồm:
- Các nền tảng thương mại điện tử quốc tế (Amazon, Shopee Global, Alibaba…).
- Các dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới (Google, Meta, Netflix…).
- Các doanh nghiệp bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người Việt qua internet nhưng không có trụ sở tại Việt Nam.
- Nghĩa vụ nộp thuế tại Việt Nam
Theo quy định mới, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm:
Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Căn cứ tính thuế: tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Thuế suất: áp dụng theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế TNDN sửa đổi năm 2025 (thông thường 20%).
Phương pháp khai và nộp:
Doanh nghiệp có thể tự kê khai thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế Việt Nam.
Hoặc thông qua đại lý thuế hoặc đối tác Việt Nam được ủy quyền.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Nếu cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam, doanh nghiệp phải đăng ký mã số thuế và khai nộp thuế GTGT tương ứng theo cơ chế khấu trừ hoặc trực tiếp.
Trách nhiệm đăng ký và kê khai thuế điện tử
Một trong những điểm nổi bật của Luật 67/2025/QH15 là đăng ký thuế điện tử cho doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Cụ thể:
Đăng ký qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (https://etaxvn.gdt.gov.vn).
Hệ thống cho phép tự khai, tự nộp, và tự theo dõi nghĩa vụ thuế.
Hỗ trợ các ngoại tệ phổ biến (USD, EUR) và tự động quy đổi sang VND theo tỷ giá ngân hàng nhà nước.
Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế
Để đảm bảo công bằng và minh bạch, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được xác định dựa trên:
Doanh thu phát sinh tại Việt Nam từ người tiêu dùng, hợp đồng hoặc hoạt động quảng cáo, truyền thông.
Chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động đó (nếu được chấp nhận).
Tỷ lệ lợi nhuận tính thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (có thể tương tự phương pháp cho nhà thầu nước ngoài hiện nay).
Ví dụ minh họa
Công ty A (đăng ký tại Singapore) cung cấp dịch vụ quảng cáo trực tuyến cho các doanh nghiệp Việt Nam và thu 5 tỷ đồng doanh thu/năm.
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam này vẫn phải kê khai thuế TNDN 20% trên phần thu nhập chịu thuế tương ứng.
Nếu doanh nghiệp Việt Nam là bên chi trả, họ có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay cho nhà cung cấp nước ngoài.
Cơ sở pháp lý và hiệu lực thi hành
Luật số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực từ 01/10/2025.
Tác động và khuyến nghị cho doanh nghiệp nước ngoài
Việc luật hóa nghĩa vụ thuế đối với DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam giúp:
Đảm bảo công bằng thuế giữa doanh nghiệp trong và ngoài nước.
Tăng nguồn thu ngân sách, đặc biệt từ lĩnh vực thương mại điện tử và nền tảng số.
Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, minh bạch và tuân thủ chuẩn mực quốc tế.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp nước ngoài cần:
Chủ động đánh giá mô hình kinh doanh tại Việt Nam.
Đăng ký mã số thuế và tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ theo quy định mới.
Có thể ủy quyền đại lý thuế Việt Nam để đảm bảo kê khai chính xác và kịp thời.
Kết luận
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam không còn “đứng ngoài hệ thống thuế” khi có thu nhập từ Việt Nam. Theo Luật 67/2025/QH15, mọi tổ chức kinh doanh xuyên biên giới đều phải đăng ký, kê khai và nộp thuế đối với thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, mà còn thể hiện sự minh bạch và trách nhiệm toàn cầu trong hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Để giúp doanh nghiệp nước ngoài tuân thủ đúng các quy định tại Việt Nam hãy liên hệ để:
